In deze FAQ vindt u meer informatie over onderwerpen die te maken hebben met de fiscaliteit rond beleggen, zoals financiële transactiebelastingen, belastingheffing op inkomen en fiscaal inwonerschap. Dit is uitsluitend bedoeld voor informatieve doeleinden en niet als belastingadvies. De informatie is van algemene aard en kan niet als volledig worden beschouwd. Daarnaast kan de fiscale behandeling per individu verschillen, en is het mogelijk dat fiscale regels in de toekomst kunnen wijzigen. Hoewel deze FAQ met zorg is samengesteld, aanvaardt DEGIRO geen aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden. Wij adviseren u om uw eigen belastingadviseur te raadplegen voordat u een beslissing neemt.
Below is a selection of available products and markets.
In welk land u als fiscaal inwoner wordt beschouwd, is afhankelijk van de lokale regels. De volgende website geeft een overzicht van deze regels in verschillende landen. Het is mogelijk dat u in meerdere landen belastingplichtig bent, maar in het algemeen bent u fiscaal inwoner in maar één land. Indien u niet zeker bent waar u fiscaal inwoner bent, neem dan contact op met een belastingadviseur.
DEGIRO is een financiële instelling en zodoende wettelijk verplicht om aan de Nederlandse Belastingdienst door te geven in welk land u fiscaal inwoner bent. De Nederlandse overheid werkt met andere landen samen om belastingontduiking te bestrijden en vraagt daarom deze informatie aan financiële instellingen. Dit wordt verder toegelicht bij de vragen ‘Wat is de Common Reporting Standard (CRA)?’ en ‘Wat is de Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)?’.
Bovendien kunnen we uw fiscale woonplaats opvragen om vast te stellen of een verlaagd bronbelastingtarief van toepassing zou kunnen zijn op ontvangen inkomsten door de toepassing van een belastingverdrag tussen het land waar u fiscaal inwoner bent en het bronland (bijvoorbeeld het belastingverdrag met de Verenigde Staten).
Om belastingontduiking te bestrijden en de integriteit van belastingstelsels te beschermen, hebben verschillende landen een systeem geïntroduceerd voor de automatische uitwisseling van gegevens over financiële rekeningen. Dit systeem staat bekend als de CRS en is opgenomen in de Nederlandse wet.
Als gevolg hiervan is DEGIRO verplicht om na te gaan waar een klant (mogelijk) fiscaal inwoner is. DEGIRO dient informatie over deze klanten te verstrekken aan de Nederlandse belastingdienst. Vervolgens geeft de Nederlandse belastingdienst deze informatie door aan de belastingdienst van het land waar de desbetreffende klant (mogelijk) fiscaal inwoner is.
FATCA is in zekere mate vergelijkbaar met CRS, alleen ziet FATCA specifiek op het aanpakken van belastingontwijking in de Verenigde Staten. FATCA heeft als doel dat alle ‘U.S. Persons’ een (volledige) belastingaangifte indienen bij de Amerikaanse Belastingdienst die ook hun tegoeden bij financiële instellingen buiten de Verenigde Staten bevat.
Als gevolg hiervan is DEGIRO verplicht om na te gaan waar een klant (mogelijk) fiscaal inwoner is. DEGIRO dient informatie over deze klanten te verstrekken aan de Nederlandse belastingdienst. Vervolgens geeft de Nederlandse belastingdienst deze informatie door aan de belastingdienst van het land waar de desbetreffende klant (mogelijk) fiscaal inwoner is.
Een fiscaal identificatienummer wordt internationaal gebruikt als identificatienummer voor belastingdoeleinden. De uitgifte, de structuur, het gebruik en de geldigheid van dit identificatienummer verschillen per land. Over het algemeen worden fiscale identificatienummers uitgegeven bij de geboorte of op het moment dat men belastingplichtig wordt in een land.
Ja, dat is mogelijk. Het concept van fiscaal inwonerschap brengt met zich mee dat u onderworpen bent aan de lokale belastingwetgeving in het land dat u als fiscaal inwoner beschouwt. Op basis van de lokale belastingwetgeving of een belastingverdrag kan u of uw inkomen vervolgens vrijgesteld zijn van belasting. U betaalt daardoor feitelijk geen belasting in dat land, maar mogelijk bent u wel fiscaal inwoner in dat land. Raadpleeg uw lokale belastingadviseur als u twijfelt over uw fiscaal inwonerschap.
Als uw fiscale woonplaats verandert, moet u deze informatie binnen 30 dagen bijwerken. Logt u hiervoor in op uw account en gaat u naar uw profielinstellingen in de linkerbenedenhoek. Daar klikt u op ‘Belastinginformatie’ en vervolgens op ‘Verander Belastinginformatie’. U komt dan op het belastinginformatieformulier waar u uw bijgewerkte gegevens aan ons kunt doorgeven. Het is belangrijk dat u DEGIRO onmiddellijk op de hoogte stelt van eventuele wijzigingen in de omstandigheden.
Door de implementatie van de CRS en FATCA in de Nederlandse wet is DEGIRO verplicht om informatie over haar klanten en hun rekeningen te delen met de Nederlandse Belastingdienst. De volgende informatie kan worden gedeeld (m.b.t. natuurlijke personen):
U bent als natuurlijk persoon een U.S. person indien u kwalificeert als een Amerikaanse staatsburger of een Amerikaanse inwoner. De term Amerikaanse staatsburger omvat:
De term Amerikaans inwoner omvat:
U kunt meer informatie over de ‘U.S. green card’ en de ‘Substantial presence test’ vinden op www.irs.gov
Nee. Als u alleen een Duitse bankrekening heeft, bent u nog niet fiscaal inwoner van Duitsland.
Uw flatex bankrekening wordt aangehouden bij flatexDEGIRO bank AG in Duitsland. Als Duitse financiele instelling is het voor flatexDEGIRO bank AG niet mogelijk rechtstreeks gegevens aan te leveren aan de Nederlandse belastingdienst. In plaats daarvan levert flatexDEGIRO bank AG gegevens over u en uw rekening aan de Duitse belastingdienst, die op haar beurt een deel van deze gegevens deelt met de Nederlandse belastingdient (zie meer hierover bij de vraag ‘ Wat is de Common Reporting Standard?’). De Nederlandse belastingdienst neemt de financiële gegevens evenwel niet over in de vooringevulde aangifte Inkomstenbelasting. U zult uw aangifte inkomstenbelasting op dit punt dus zelf moeten aanvullen.
Transactiebelasting is de verzamelnaam voor belastingen die wordt geheven op transacties in financiële instrumenten. Landen zoals België, Frankrijk, Griekenland, Italië, Spanje, Ierland en het Verenigd Koninkrijk hebben een transactiebelasting ingevoerd. In Ierland, het Verenigd Koninkrijk en Hong Kong wordt transactiebelasting geheven in de vorm van ‘stamp duty’. Deze landen hanteren alle verschillende parameters die bepalen of een transactie belast is en tegen welk tarief. Dit kan zelfs tot gevolg hebben dan meerdere transactiebelastingen van toepassing zijn op één transactie.
Door op het dropdown menu te klikken kunt u per transactiebelasting algemene informatie raadplegen.
In principe is de in België gevestigde tussenpersoon beurstaks verschuldigd. Indien een Belgisch ingezetene transacties verricht via een buitenlandse tussenpersoon is het doorgaans de Belgisch ingezetene zelf die de beurstaks verschuldigd is. De Belgisch ingezetene hoeft echter geen beurstaks af te dragen indien zijn tussenpersoon dit namens hem doet. DEGIRO houdt beurstaks in ten aanzien van haar in België woonachtige klanten, draagt dit af, en dient de aangiften in bij de Belgische belastingdienst. Klanten die in Belgie woonachtig zijn kunnen er evenwel voor kiezen om de beurstaks zelfstandig te berekenen en af te dragen en zelf een aangifte bij de Belgische belastingdienst te verzorgen.
De beurstaks is van toepassing op financiële instrumenten uitgegeven door Belgische en niet-Belgische vennootschappen. Financiële instrumenten die hieronder vallen zijn onder meer aandelen, ETFs, obligaties, participaties in beleggingsfondsen, aandelen in beleggingsmaatschappijen en certificaten. Transacties in opties en futures zijn niet onderworpen aan beurstaks.
Voor de beurstaks is zowel de aan- als de verkoop transactie op de secundaire markt een belastbare transactie, mits deze onder bezwarende titel plaatsvindt. Dit betekent bijvoorbeeld dat de aan- of verkoop van een aandeel op de beurs onderworpen is. Een transactie in een optie is daarentegen niet onderworpen, maar de verwerving als gevolg van uitoefening of aanwijzing is wel onderworpen.
Daarnaast is de inkoop van eigen aandelen door een beleggingsmaatschappij onderworpen aan de beurstaks.
De belastinggrondslag en het belastingtarief zijn afhankelijk van het type instrument. Hieronder vindt u een overzicht van de belastingtarieven die van toepassing zijn per type instrument in 2021. De beurstaks wordt berekend over de transactiewaarde.
Overzicht belasting tarieven | Primaire markt | Secondaire markt | Plafond | ||
Instrument type | Uitgifte | Inkoop | Aankoop | Verkoop | |
Aandelen | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% | €1,600 |
Aandelen in Openbare Gereglementeerde Vastgoedvennootschappen (GVV) | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
Obligaties | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
Participaties in beleggingsfonden geregistreerd in de Europese Economische Ruimte | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
Participaties in beleggingsfonden niet geregistreerd in de Europese Economische Ruimte | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% | €1,600 |
Aandelen in beleggingsmaatschappijen geregistreerd in de Europese Economische Ruimte anders dan uitsluitend in België | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
Aandelen in beleggingsmaatschappijen niet geregistreerd in de Europese Economische Ruimte | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% | €1,600 |
Aandelen in beleggingsmaatschappijen (kapitalisatie-variant) geregistreerd in België | 0 % | 1.32% | 1.32% | 1.32% | €4,000 |
Aandelen in beleggingsmaatschappijen (distributie-variant) geregistreerd in België | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
Certificaten waarbij de uitgever is geregistreerd in België (e.g. warrants, turbo's en sprinters) | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
Certificaten waarbij de uitgever niet is geregistreerd in België (e.g. warrants, turbo's en sprinters) | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% | €1,600 |
Degene die het financiële instrument verkrijgt is de Franse FTT verschuldigd. Franse FTT wordt door DEGIRO automatisch berekend, ingehouden, gerapporteerd en afgedragen.
Franse FTT is van toepassing op bepaalde aandelen of vergelijkbare instrumenten uitgegeven door in Frankrijk gevestigde ondernemingen met een beurswaarde van minimaal €1 miljard (gemeten op 1 december van het voorgaande jaar) en bepaalde instrumenten die deze aandelen vertegenwoordigen. Bovendien moet het instrument zijn toegelaten voor handel op een Franse, Europese of buitenlandse gereguleerde markt. Een actuele lijst van ondernemingen waar de Franse FTT (in 2021) op van toepassing is kunt u hier vinden.
Het belastbare feit is de aankooptransactie en de verkrijging als gevolg van de uitoefening of aanwijzing van derivatenposities. Dit betekent bijvoorbeeld dat de aankoop van een call optie niet onderworpen is aan Franse FTT, terwijl de verwerving van het onderliggende aandeel bij uitoefening van de calloptie wel onderworpen is.
Het belastingtarief bedraagt 0.3% (in 2021) en wordt berekend over de transactiewaarde, waarbij intraday transacties per instrument worden gesaldeerd.
DEGIRO verwerkt de intraday transacties aan het einde van de dag. Dit betekent dat gedurende de dag alle aankooptransacties volledig worden belast en nadat de markt is gesloten wordt mogelijk (een gedeelte) gecrediteerd.
De belastingplichtige voor de Griekse FTT is de persoon die een financieel instrument vervreemdt. Met betrekking tot transacties in aandelen die zijn genoteerd op een gereglementeerde markt die in Griekenland actief is, kan elke persoon, ongeacht zijn fiscale woonplaats, onderworpen zijn aan Griekse FTT. Met betrekking tot aandelen die buiten Griekenland zijn genoteerd, zijn alleen Griekse inwoners onderworpen aan de Griekse FTT. DEGIRO houdt alleen automatisch Griekse FTT in als het aandelen betreft die genoteerd zijn op een gereglementeerde markt die in Griekenland actief is. De Griekse FTT die verschuldigd is op transacties in aandelen die buiten Griekenland zijn genoteerd, moet worden betaald na aangifte door de Griekse belastingbetaler.
Griekse FTT kan van toepassing zijn op beursgenoteerde aandelen die zijn uitgegeven door zowel Griekse als buitenlandse entiteiten.
Het belastbare feit is de vervreemding van het aandeel.
Het belastingtarief bedraagt 0.2% (in 2021) en wordt berekend over de transactiewaarde.
Italiaanse FTT is van toepassing op transacties in Italiaanse equity instrumenten (‘491-belasting’) en in derivaten (‘492-belasting’).
De 491-belasting is verschuldigd door de verkrijger van het equity instrument, ongeacht zijn fiscale woonplaats. De 492-belasting is verschuldigd door beide tegenpartijen in de derivatentransactie, ongeacht de plaats waar het contract wordt gesloten of de plaats waar de tegenpartijen zijn gevestigd.
De Italiaanse FTT wordt door DEGIRO automatisch berekend, ingehouden, gerapporteerd en afgedragen.
De 491-belasting is van toepassing op aandelen uitgegeven door in Italië gevestigde ondernemingen met een beurswaarde van minimaal €500 miljoen (per november van het voorgaande jaar) en andere financiële instrumenten die deze aandelen vertegenwoordigen. De actuele lijsten van ondernemingen die in 2021 niet zijn onderworpen aan Italiaanse FTT kunt u hier en hier vinden.
De 492-belasting is van toepassing op derivaten waarvan de waarde voor meer dan 50% afhankelijk is van de financiële instrumenten die zijn onderworpen aan 491-belasting, ongeacht waar de uitgevende partij is gevestigd.
Het belastbare feit voor de 491-belasting is de aankooptransactie en de verkrijging naar aanleiding van de uitoefening of aanwijzing van derivatenposities. De inkoop van aandelen of andere corporate actions zijn mogelijk vrijgesteld van de 491-belasting.
Het belastbare feit voor de 492-belasting is de aan- en verkooptransactie van een derivatencontract.
Het belastingtarief voor de 491-belasting bedraagt 0.10% voor transacties op een gereguleerde beurs of op een Multilaterale Handels Faciliteit (MTF) en 0.20% voor alle overige transacties (in 2021). De 491-belasting wordt berekend over de transactiewaarde, waarbij intraday transacties per instrument worden gesaldeerd. DEGIRO verwerkt de intraday transacties aan het einde van de dag. Dit betekent dat gedurende de dag alle aankooptransacties volledig worden belast en nadat de market gesloten is wordt mogelijk (een gedeelte) gecrediteerd.
Het belastingtarief voor 492-belasting varieert en is afhankelijk van het soort derivaat, de totale (notionele)waarde van het contract en of het op een gereguleerde beurs wordt verhandeld.
De Italiaanse FTT wordt door DEGIRO automatisch berekend, ingehouden, gerapporteerd en afgedragen.
De Spaanse FTT belasting is verschuldigd door de verkrijger van het equity instrument.
De Spaanse FTT wordt door DEGIRO automatisch berekend, ingehouden, gerapporteerd en afgedragen.
Spaanse FTT is van toepassing op aandelen of soortgelijke instrumenten, uitgegeven door Spaanse bedrijven met een marktkapitalisatie van ten minste €1 miljard (per 1 december van het voorgaande jaar) en op bepaalde instrumenten die deze aandelen vertegenwoordigen. Daarnaast moet het instrument zijn goedgekeurd voor verhandeling op een Spaanse, Europese of buitenlandse gereglementeerde markt. Voor de actuele lijst van bedrijven die in aanmerking komen voor Spaanse FTT (in 2021) klikt u hier .
Het belastbare feit is de aankooptransactie en de verwerving die voortvloeit uit de uitoefening of toewijzing van derivatenposities. Dit betekent bijvoorbeeld dat de aankoop van een calloptie niet onderworpen is aan Spaanse FTT, terwijl de verwerving van de onderliggende aandelen bij uitoefening van de optie wel onderworpen is aan Spaanse FTT.
Het belastingtarief bedraagt 0.2% (in 2021) en wordt berekend over de transactiewaarde, waarbij intraday transacties per instrument worden gesaldeerd
DEGIRO verwerkt de intraday transacties aan het einde van de dag. Dit betekent dat gedurende de dag alle aankooptransacties volledig worden belast en nadat de market gesloten is wordt mogelijk (een gedeelte) gecrediteerd.
Zowel degene die het financiële instrument verkrijgt als vervreemdt is HK stamp duty verschuldigd. HK stamp duty wordt automatisch ingehouden en DEGIRO berekent dit door aan haar klanten.
In het algemeen is HK stamp duty van toepassing op transacties in aandelen met een notering in Hong Kong.
Het belastbare feit is zowel de verkrijging als de vervreemding van het aandeel.
Het belastingtarief bedraagt 0.2% (in 2021) en wordt evenredig verdeeld tussen degene die het aandeel verkrijgt en vervreemdt (ieder 0.1%).
Degene die het financiële instrument verkrijgt is VK stamp duty verschuldigd. VK stamp duty wordt automatisch ingehouden en DEGIRO berekent dit door aan haar klanten.
VK stamp duty is in het algemeen van toepassing op aandelen uitgegeven door een onderneming gevestigd in het VK of met een aandelenregister in het VK.
Het belastbare feit is de verkrijging van het financiële instrument.
Het belastingtarief bedraagt 0.5% (in 2021) en wordt berekend over de transactiewaarde.
Degene die het financiële instrument verkrijgt is IE stamp duty verschuldigd. IE stamp duty wordt automatisch ingehouden en DEGIRO berekent dit door aan haar klanten.
De IE Stamp duty is in het algemeen van toepassing op aandelen of vergelijkbare instrumenten uitgegeven door ondernemingen met een notering op de Irish Stock Exchange.‘Small and medium sized companies’ met een notering op de ‘Euronext Growth’ zijn vrijgesteld van IE stamp duty.
Het belastbare feit is de verkrijging van het financiële instrument.
Het belastingtarief bedraagt 1% (in 2021) en wordt berekend over de transactiewaarde.
Een belastingverdrag is een overeenkomst tussen twee landen over welk land het recht van belastingheffing heeft over bepaald inkomen. Hierdoor wordt voorkomen dat een inwoner over hetzelfde inkomen in twee landen belasting moet betalen. De inhoud van een belastingverdrag verschilt per bilaterale situatie, waardoor de precieze gevolgen voor de belastingheffing alleen te achterhalen zijn door het juiste bilaterale belastingverdrag te raadplegen. In de meeste belastingverdragen zijn lagere tarieven voor bronbelasting op dividenden en couponrente overeengekomen.
U dient vast te stellen in welk land u fiscaal inwoner bent en wat de fiscale woonplaats is van de organisatie die het inkomen uitkeert. In de situatie dat een Nederlands ingezetene een dividenduitkering ontvangt op zijn aandelen Volkswagen AG (Duitsland), dan dient het belastingverdrag Nederland-Duitsland te worden geraadpleegd. Voor de verdragstoepassing maakt het niet uit dat DEGIRO fiscaal gevestigd is in Nederland. DEGIRO is namelijk niet de ‘beneficial owner’ van het inkomen.
In de praktijk is het in veel gevallen niet mogelijk om ten aanzien van uw buitenlandse inkomsten het verlaagde verdragstarief aan de bron toe te passen. Dit komt omdat het voor de partij die het inkomen uitbetaalt en de bronbelasting inhoudt niet duidelijk is wie de uiteindelijk gerechtigde van het inkomen is. Een reden hiervoor is dat er veel partijen tussen de inhoudingsplichtige organisatie en uiteindelijke investeerder (kunnen) zitten, zoals verschillende buitenlandse en binnenlandse partijen in de bewaarketen (custodians). De inhoudingsplichtige houdt daarom het statutaire tarief in en niet het verlaagde verdragstarief.
Indien op basis van het belastingverdrag een lager bronbelastingtarief van toepassing zou moeten zijn, dan is het soms mogelijk een deel van deze ingehouden bronbelasting terug te vragen in het bronland. Hiervoor moet u een teruggaafverzoek indienen bij de belastingdienst van het bronland. De complexiteit van dit proces verschilt per land.
Ieder land kent zijn eigen teruggaafprocedure. Doorgaans zijn deze procedures tijdrovend, kostbaar en vereisen zij medewerking van verschillende partijen. Om die reden is het zelden rendabel een teruggaafprocedure te starten.
Teveel ingehouden bronbelasting is een bekend probleem in de financiële sector. Supranationale organisaties als de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) en de Europese Unie (EU) buigen zich al tijden over (potentiële) oplossingen. DEGIRO volgt de ontwikkelingen rond dit onderwerp op de voet en kijkt continu naar oplossingen die beleggen voor haar klanten goedkoper en aantrekkelijker maakt.
Soms heeft de fiscus een belastingdocument nodig, zoals een belastingverklaring, een dividendnota of een andere belastingaangifte, om belastingteruggave te verwerken of om de bronbelasting te verrekenen in uw belastingaangifte. Momenteel kan DEGIRO dergelijke belastingdocumenten niet verstrekken. Dergelijke documenten zijn onderworpen aan strikte wet- en regelgeving. Aangezien DEGIRO aansprakelijk is voor de inhoud van dergelijke belastingdocumenten, moet zij er zeker van zijn dat de documenten conform de diverse wetgeving is. Daarnaast is DEGIRO afhankelijk van informatie van andere partijen. DEGIRO werkt aan een oplossing om in de toekomst belastingdocumenten te kunnen verstrekken.
De Verenigde Staten hebben een systeem geïntroduceerd waardoor, onder voorwaarden, direct aan de bron het verlaagde belastingtarief kan worden ingehouden. DEGIRO is een overeenkomst aangegaan met de Internal Revenue Service (Amerikaanse Belastingdienst) om gebruik te kunnen maken van dit systeem. Zo is DEGIRO in staat om u te laten opteren voor toepassing van het lagere verdragstarief. Het belastingverdrag tussen de Verenigde staten en Nederland biedt een verlaagd bronbelastingtarief van (doorgaans) 15% voor dividendinkomen.
U kunt DEGIRO verzoeken om, op basis van het belastingverdrag tussen de Verenigde Staten en het land waar u fiscaal gevestigd bent, het verlaagde bronbelastingtarief op dividend en rente inkomsten afkomstig uit de Verenigde Staten toe te passen. U dient hiervoor de taak ‘W-8BEN/W-8BENE’ in uw trader te voltooien (dit is een vervangend W-8BEN / W-8BEN-E formulier).
Deze dienst, voor ‘verlaging aan de bron’, wordt door DEGIRO aangeboden aan klanten waarvan het woonland, het fiscale woonland en de locatie van de bankrekening hetzelfde zijn. Op basis van de informatie die u verstrekt, bepaalt DEGIRO of u in aanmerking komt voor het verlaagde bronbelastingtarief.
Vanwege de regelgevende en operationele opzet die vereist is om ‘verlaging aan de bron’ aan te bieden op Amerikaans inkomen, zal DEGIRO alleen verlaagde bronbelastingtarieven toepassen op inkomsten uit een geselecteerde lijst van Amerikaanse producten. Voor Amerikaanse producten die beschikbaar zijn via ons platform, maar niet op deze lijst staan, wordt het wettelijke belastingtarief toegepast.
Bekijk hier de lijst met de geselecteerde producten. Deze lijst bestaat uit ruim 2000 Amerikaanse producten. Over het algemeen zijn dit de meest verhandelde Amerikaanse aandelen. Deze producten blijven in aanmerking komen voor toepassing van het belastingverdrag.
U kunt de lijst ook vinden in WebTrader. U kunt controleren of een specifiek Amerikaans product in aanmerking komt voor vrijstelling bij de bron op de detailpagina van dat product.
Wanneer u belegt in financiële instrumenten kunt u te maken krijgen met belastingheffing op ontvangen inkomen (zoals dividend of couponrente). Direct bij de uitbetaling van dit inkomen wordt er belasting ingehouden en vervolgens afgedragen aan de belastingdienst van het land waar de uitkerende organisatie is gevestigd. Deze vorm van belastingheffing wordt bronbelasting genoemd (voorbeelden hiervan zijn dividendbelasting en couponbelasting).
Bronbelasting wordt over het algemeen ingehouden en afgedragen door het betaalkantoor (‘paying agent’) van de uitkerende organisatie, maar inhouding kan ook hogerop in de custody-keten plaatsvinden. DEGIRO ontvangt het inkomen doorgaans netto, dus na inhouding van de bronbelasting.
De hoogte van het bronbelastingtarief verschilt en is afhankelijk van de regels van de bronstaat en de aard van het inkomen.
De hoogte van het bronbelastingtarief is afhankelijk van de regels van de bronstaat en de aard van het inkomen. Hieronder vindt u een overzicht van de statutaire belastingtarieven die de verschillende landen hanteren ten aanzien van dividend**/***.
Dividend tax % | Dividend tax % | ||
Australie | 30.00% | Nederland | 15.00% |
België | 30.00% | Noorwegen | 25.00% |
Canada | 25.00% | Oostenrijk | 27.50% |
Denemarken | 27.00% | Polen | 19.00% |
Duitsland | 26.375%* | Portugal | 35.00% |
Finland | 50.00% | Singapore | 0.00% |
Frankrijk | 26.50% | Spanje | 19.00% |
Griekenland | 5.00% | Tsjechië | 35.00% |
Hong Kong | 0.00% | Turkije | 15.00% |
Hongarije | 15.00% | Verenigd Koninkrijk | 0.00% |
Italië | 26.00% | Verenigde Staten | 30.00% |
Ierland | 25.00% | Zweden | 30.00% |
Japan | 15.315% | Zwitserland | 35.00% |
* Effectief tarief inclusief solidariteitsheffing
** Overzicht per 1-1-2021. Uitzonderingen kunnen van toepassing zijn.
*** Het bovenstaande is van algemene aard en kan niet als volledig worden beschouwd. Hoewel deze tabel met alle zorgvuldigheid is samengesteld, aanvaardt DEGIRO geen aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden en kunnen er geen wettelijke claims uit worden afgeleid. Wij adviseren u om uw eigen belastingadviseur te raadplegen voordat u een beslissing neemt.
Het is doorgaans lastig om op basis van publiek toegankelijke informatie de fiscale vestigingsplaats van een organisatie vast te stellen. Verschillende landen kunnen een organisatie als fiscaal inwoner zien doordat zij dit ieder naar hun eigen maatstaven vaststellen en deze regels onderling kunnen afwijken. Een belastingverdrag bepaalt dan welk van de landen het recht heeft om inkomen in de heffing te betrekken.
Daarnaast is het antwoord op de vraag waar een organisatie fiscaal gevestigd is erg afhankelijk van specifieke feiten en omstandigheden. Nederland bijvoorbeeld, kijkt onder meer naar of de vennootschap onder het Nederlands recht is opgericht, waar de belangrijke zakelijke beslissingen worden genomen, waar de beslissingsbevoegde en statutaire bestuurders vergaderen en werken en waar de boekhouding wordt gevoerd.
De bronbelasting die wordt ingehouden is afhankelijk van de fiscale vestigingsplaats van de organisatie die het inkomen uitkeert. Indien de uitkerende organisatie fiscaal gevestigd is in Frankrijk, dan is het correct dat er Franse bronbelasting wordt ingehouden. Het maakt daarbij niet uit aan welke beurs de uitkerende organisatie is genoteerd.
De fiscale behandeling verschilt per Exchange Traded Fund (ETF) en is onder meer afhankelijk van de fondsstructuur. Het volgende moet hierbij in ogenschouw worden genomen:
Terugkomend op bovenstaande vraag; Duitse bronbelasting kan worden ingehouden indien het fonds fiscaal transparant is op basis van Luxemburgs recht en inkomen ontvangt op een Duitse investering. De participant wordt dan geacht het inkomen en de daarop drukkende Duitse bronbelasting rechtstreeks te hebben ontvangen.
Naar alle waarschijnlijkheid heeft dit te maken met het uitlenen van effecten. Het kan zijn dat (een gedeelte van) uw positie was uitgeleend tijdens de dividenduitkering. U ontvangt dan in feite geen dividend, maar een dividendvervangende betaling.
Op ons platform wordt geen onderscheid gemaakt tussen dividend en dividendvervangende betaling, beide worden gepresenteerd onder de noemer dividend. Een dividendvervangende betaling is in de meeste gevallen niet onderworpen aan bronbelasting. De totaal betaalde bronbelasting als percentage van het gepresenteerde dividend kan daardoor lager zijn dan het statutaire tarief van dat land.
Dit komt naar alle waarschijnlijkheid door een herkwalificatie van het ontvangen inkomen. In voorkomende gevallen kan, als gevolg van door de uitgever gedurende het jaar gemaakte fiscale keuzes, de aard van het inkomen met terugwerkende kracht wijzigen. Als gevolg hiervan kan het ingehouden bronbelasting tarief, van een gedeelte of het gehele ontvangen inkomen wijzigen.
Bij bepaalde financiële instrumenten is het waarschijnlijker dat een herkwalificatie van inkomen kan plaatsvinden, zoals ‘US Real Estate Investment Trusts (US REITs)’ en ‘US mutual funds’. Daarnaast is het waarschijnlijk dat herkwalificaties van inkomen eerder plaatsvindt bij beleggingen in bepaalde activa, zoals grondstoffen en onroerend goed.
Indien u een short positie aanhoudt op de ex-date van het inkomen, dan heeft u de verplichting om aan de uitlenende partij een bedrag te betalen dat gelijk is aan het bruto-inkomen dat aan die partij zou zijn uitgekeerd als zij haar posities niet aan u had uitgeleend. Deze contractuele vergoeding wordt ook wel aangeduid als een dividend vervangende betaling.